如何界定香港公司的利润来源？确定利润来源地的基本准则

香港采用地域来源原则征税，即只有源自香港的利润才须在香港课税，而源自其他地方的利润则不须在香港缴纳利得税。那么，到底要怎么才能证明利润来源非香港呢？确定利润来源地的基本准则又是什么呢？

根据《税务条例》，符合下述条件的人士，均须缴纳香港利得税。

在香港经营任何行业、专业或业务；从该行业、专业或业务获得利润；有关利润于香港产生或得自香港。确定利润来源地的基本准则主要依据为以下几点：

1、事实问题

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，由利润的性质，及产生有关利润之交易的性质所决定。

2、先前或次要的活动

有关运作所包括的，并非纳税人在其业务过程中所进行的全部活动，其判定的重点之一，是确定纳税人获利交易的地理位置，并将这些交易行为与其先前和次要的活动分开考虑。

3、作出决策的地点

作出日常投资或业务决策的地点，只是确定利润来源地时须考虑的因素之一，而在一般情况下，并不是决定性的因素。

4、作业验证法

确定利润来源地的概括指导原则，是查明纳税人从事赚取有关利润的活动，以及该纳税人从事该活动的地方。

5、海外业务办事处

一个业务单位可能在海外设置办事处，在香港以外赚取利润。但如果该单位没有设立海外业务办事处，并不代表其所有利润一定是于香港产生或得自香港。

6、从交易所得的毛利

划分一项交易的利润是否从香港，或香港以外地区所赚取，可根据该交易所产生毛利的地点而决定。

7、对贸易公司利润来源的判定原则

如有关买卖合约在香港达成，所得利润则必须在香港纳税；而如有关买卖合约在香港以外的地方达成，所得利润则不需要在香港课税。

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