香港利得税两级税制解读，当有两个及以上关联实体时，如何判定？

众所周知，香港的税制独具匠心，实行的是两级制。对于法团而言，其首两百万元的应评税利润，税率仅为8.25%，可谓轻税减负。

然而，一旦法团业务的利润超越这一界限，税率便跃升至16.5%，形成鲜明的税收阶梯。

然而，在涉及两个或以上的关联实体时，仅有其中一个实体可以选择这种两级制的利得税率。接下来将用两张图表，为大家讲明白。

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有关联实体的判定

如图表一所示：

▲示例表一

— 法团A及法团B不受李先生或李太太控制，它们不是有关联实体。法团A和法团B均可按两级制利得税率课税。

— 合伙业务C和独资业务D均受李先生控制，它们是有关联实体。

只有合伙业务C或独资业务D其中之一，可以在其合伙业务的利得税报税表内，或在李先生的个别人士报税表内，选择按两级制利得税率课税。

— 独资业务E和独资业务F亦属有关联实体，原因是它们都是李太太经营的独资业务。

李太太在其个别人士报税表内，只可选择独资业务E或独资业务F其中之一按两级制利得税率课税。

如图表二所示：

▲示例表二

— 合伙业务D和独资业务E属有关联实体，原因是它们均受陈先生的控制。

只有合伙业务D或独资业务E其中之一，可以在其合伙业务的利得税报税表内，或在陈先生的个别人士报税表内，选择按两级制利得税率课税。

— 法团A及独资业务F属有关联实体，原因是它们均受陈太太的控制。

只有法团A或独资业务F其中之一，可以在其法团的利得税报税表内，或在陈太太的个别人士报税表内选择按两级制利得税率课税。

— 法团B及法团C属有关联实体，原因是它们均受陈先生哥哥的控制。

只有法团B或法团C其中之一，可以在其法团的利得税报税表内，选择按两级制利得税率课税。

— 法团A受陈太太的控制，合伙业务D则受陈先生的控制。尽管他们是夫妻，但法团A及合伙业务D并不属有关联实体。

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无有关联实体的情况

如果纳税实体没有有关联实体，则纳税实体必须声明，在有关课税年度的评税基期完结时没有有关联实体。

为了行政上的方便，纳税实体可以在报税表中声明其业务应按两级制利得税率课税。

另外需要强调的是，如果纳税实体在报税表中，不正确地声明其没有有关联实体，或没有其他有关联实体选择按两级制利得税率课税，像这种无合理辩解的不正确声明，可能会招致重罚。

税务局将会根据税务条例的规定，在两级制利得税率不适用的情况下发出补加评税。

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