税务合规与成本降低两不误：香港公司离岸豁免政策详解

香港公司采用的是属地原则征税，只对来自于香港的利润所得才需缴纳利得税，而来自于香港之外的利润，可以向税局申请“离岸收入”，豁免缴纳利得税，降低运营成本。

首次申请成功后，税局会默认公司离岸经营，但也会不定期复查。

值得注意的是，香港于今年1月1日新生效的“外地收入豁免征税”，也就是离岸豁免机制，对传统的香港控股公司架构产生较重大且深远的影响。

在离岸豁免机制下，有些“指明外地收入”即在香港经营行业、专业或业务的跨国企业集团成员实体的离岸利息、股息、处置收益或知识产权收入将被视为在香港产生或得自香港，因此须被征收利得税。

但是，如果跨国企业集团成员实体满足相关豁免条款的要求（即经济实质要求、关联要求和持股要求），则相关的指明外地收入仍然可以豁免香港利得税。

离岸豁免相关规定

·受涵盖的纳税人：

在香港经营业务的跨国企业集团成员实体；

·受涵盖的收入：

无法满足「实质经济要求」的4种被动收入，即在香港收取的离岸股息、利息、处置收益和知识产权收入；

对于「实质经济要求」的定义，是指纳税的公司必须要有足够数目的合资格员工，及达到一定的经营支出的要求。

·豁免征税条件：

上述的受涵盖收入，只要相关持股少于5%，公司被动收入不超过50%，且公司负责人为香港居民或是在香港设有常设机构的非香港居民，就可以获得豁免。

总结：在新生效的外地收入豁免征税机制下，只有满足以上提及的特定条件，香港以外的离岸被动收入才可以继续享受免税。

申请离岸豁免条件及流程

申请离岸豁免基本条件：

供应商和客户均不是香港客商

订单的签署过程均不在香港发生；

货物未在香港发生报关、收发货等；

未在香港有实体的办公室和聘请香港员工

未在香港政府留有任何经营记录等

离岸豁免申请流程：

做账审计

审计报表与报告交税局提出申请

税务发出离岸问题信件

撰写回复信件及相关资料交税局

税局下审批结果

备注：整个操作流程关键点在信件的回复撰写，撰写过程需要公司提供详细的业务运作文件与解释（包括涉及年度的审计报告），整个过程一般是6-24个月，信件回复次数一般1-3次。

申请离岸豁免优缺点

优点：如申请成功，便可合法利用香港税务条例，豁免缴纳离岸收入产生的利得税；

降低营运支出及增加公司投资能力。节省税务支出，减低营运成本；豁免税款之资金可增强公司投资其他业务能力。

缺点：申请结果要视税务局评估结果，没有百分百保证，若申报不成，须缴付香港利得税；

公司需要支付离岸豁免申请成本；

确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定，所以并无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于香港产生或得自香港，是由利润的性质及产生有关利润的交易的性质所决定。